Direct antwoord
De KOR is voordelig als je jaarlijkse omzet onder €20.000 blijft, je overwegend aan particulieren levert en je weinig BTW-plichtige inkopen doet. Je betaalt dan geen BTW af en hoeft geen kwartaalaangiften te doen. Is je omzet hoger, lever je aan bedrijven of doe je grote investeringen? Dan is de KOR waarschijnlijk nadelig.
Wat is de KOR?
De KOR (kleine ondernemersregeling) is een vrijstelling van BTW (omzetbelasting) voor ondernemers in Nederland. Met de KOR breng je geen BTW in rekening bij je klanten, doe je geen kwartaalaangiften en draag je geen BTW af aan de Belastingdienst. De keerzijde: je kunt ook geen BTW terugvragen op zakelijke inkopen en investeringen.
De regeling geldt voor ondernemers waarvan de jaarlijkse omzet niet meer dan €20.000 bedraagt (exclusief BTW). Dit is een zogenaamde drempel — zodra je die overschrijdt, vervalt de vrijstelling.
De KOR is in 2020 ingevoerd als opvolger van de oude kleine ondernemersregeling (die een vermindering gaf, maar geen volledige vrijstelling). Sindsdien is de drempel van €20.000 ongewijzigd gebleven.
Voor wie is de KOR interessant?
De KOR is het meest voordelig in combinatie van twee factoren:
- Lage omzet — je haalt structureel minder dan €20.000 omzet per jaar
- Particuliere klanten — consumenten kunnen BTW niet terugvragen, dus voor hen maakt BTW op de factuur geen verschil. Je product of dienst wordt effectief goedkoper voor hen als jij geen BTW berekent
Typische KOR-gebruikers:
- ZZP'ers in de zorg, welzijn of kinderopvang (vaak al BTW-vrijgesteld, maar soms deels belast)
- Creatieve freelancers, fotografen, tekstschrijvers met beperkte omzet
- Coaches en trainers die aan particulieren werken
- Kleine webshops of marktkramers gericht op consumenten
- Ondernemers die hun onderneming naast een dienstverband hebben
Voordelen van de KOR
- Geen BTW-aangifte — je doet geen kwartaal- of maandaangifte meer
- Minder administratie — je hoeft BTW niet apart bij te houden op je facturen
- Lagere prijs voor particulieren — je factuurprijs is zonder BTW, wat je concurrentiepositie bij consumenten verbetert
- Eenvoudiger factureren — je facturen zijn simpeler; je vermeldt "BTW vrijgesteld o.g.v. KOR"
Nadelen en valkuilen van de KOR
- Geen BTW terugvragen — de BTW op je inkopen (laptop, kantoorartikelen, software) is voor jou een kostenpost. Bij btw-plichtige ondernemers is dit terugvorderbaar
- Minimale looptijd van 3 jaar — je zit minimaal 3 jaar aan de KOR vast (tenzij je de grens overschrijdt). Je kunt dus niet zomaar tussentijds terug
- Omzetgrens is inclusief alle BTW-plichtige omzet — ook eenmalige projecten tellen mee. Een onverwacht groot project kan je buiten de KOR duwen
- Geen BTW op factuur — zakelijke klanten die BTW kunnen terugvragen, betalen effectief meer bij jou dan bij een niet-KOR-concurrent
- Bijhouden van omzet blijft noodzakelijk — je moet de €20.000-grens zelf in de gaten houden
Wanneer is de KOR NIET slim?
Er zijn situaties waarin de KOR juist nadelig is:
Je levert aan bedrijven (B2B)
Als je klanten BTW-ondernemer zijn, kunnen zij de BTW die jij in rekening brengt gewoon terugvragen. Voor hen maakt het geen verschil of je BTW berekent of niet — de netto-prijs is hetzelfde. Maar als jij geen BTW kunt terugvragen op je inkopen, draai jij op voor die kosten. In een B2B-markt is de KOR zelden voordelig.
Je doet grote investeringen
Koop je een laptop van €1.500, een camera van €2.000 of andere apparatuur? Als BTW-ondernemer vraag je de BTW (21%) terug: €315 tot €420 per investering. Met de KOR is die BTW een pure kostenpost. Bij een investering van €5.000 mis je €1.050 teruggave.
Je omzet groeit snel
Ben je aan het opbouwen en verwacht je binnen 1–2 jaar boven de €20.000 uit te komen? Dan is het verstandiger om niet in te stappen, zodat je de drempel bewust kunt plannen en niet na 1 jaar al uit de KOR moet stappen.
Hoe meld je je aan voor de KOR?
Aanmelden voor de KOR gaat als volgt:
- Stuur een verzoek naar de Belastingdienst via het formulier "Melding omzetbelasting kleine ondernemersregeling" (te downloaden op belastingdienst.nl)
- Dien het verzoek in minimaal 4 weken voor het gewenste ingangstijdvak — wil je starten per 1 januari, meld dan vóór 1 december
- De gebruikelijke aanmeldperiode is oktober–november voor aanvang per 1 januari van het volgende jaar
De KOR gaat in per het eerstvolgende volledige kwartaal na goedkeuring. Na aanmelding ontvang je een bevestiging van de Belastingdienst.
Wat zet je op je factuur met de KOR?
Als KOR-ondernemer mag je geen BTW-bedrag op je factuur vermelden. In plaats van een BTW-regel schrijf je:
Vermeld je per abuis toch BTW op je factuur, dan ben je die BTW alsnog verschuldigd aan de Belastingdienst — ook zonder aangifte.
KOR vs. BTW-aangifte: een vergelijking
| Situatie | Zonder KOR | Met KOR |
|---|---|---|
| BTW in rekening brengen | Ja (21% of 9%) | Nee |
| BTW terugvragen op inkopen | Ja | Nee |
| Kwartaalaangifte BTW | Ja | Nee |
| Jaarlijkse omzetgrens | Geen maximum | Max. €20.000 |
| Looptijd | Vrij uittreden | Min. 3 jaar |
| Voordelig bij particuliere klanten | Beperkt | Ja |
| Voordelig bij grote investeringen | Ja | Nee |
KOR en de Belastingdienst — wat als je de grens overschrijdt?
Zodra je omzet in een kalenderjaar de €20.000 overschrijdt, vervalt de KOR automatisch vanaf de datum van overschrijding. Je moet dit zelf melden bij de Belastingdienst en vanaf dat moment BTW in rekening brengen. Over de omzet boven de grens ben je BTW verschuldigd.
Let op: de €20.000-grens geldt voor de jaarlijkse omzet. Begin je halverwege het jaar, dan wordt je omzet herleid naar een jaarbedrag. Haal je in 6 maanden €12.000, dan is je geannualiseerde omzet €24.000 — boven de grens.
Veelgestelde vragen over de KOR
Kan ik de KOR toepassen als ik een BV heb?
Ja, ook rechtspersonen zoals een BV kunnen de KOR toepassen, mits de omzet onder de €20.000 blijft. In de praktijk is een BV met zo'n lage omzet zeldzaam — de administratieve lasten van een BV zijn sowieso aanzienlijk.
Geldt de KOR voor alle BTW-tarieven?
Ja, de KOR geldt voor alle omzet die normaliter aan BTW is onderworpen, ongeacht het tarief (21%, 9% of 0%). Omzet die al wettelijk is vrijgesteld van BTW (zoals zorg of onderwijs) telt niet mee voor de omzetgrens.
Kan ik de KOR ook tussentijds beëindigen?
Nee, je bent minimaal 3 jaar gebonden aan de KOR als je omzet de €20.000 niet overschrijdt. Wil je eerder stoppen, dan kan dat alleen als je de Belastingdienst overtuigt van een zwaarwegende reden. In de praktijk wordt dit zelden goedgekeurd.
Telt mijn omzet uit het buitenland ook mee voor de KOR-grens?
Ja, ook omzet uit diensten aan buitenlandse klanten telt in principe mee, tenzij die omzet op grond van de BTW-regels niet in Nederland belastbaar is. Dit hangt af van de aard van de dienst en waar de klant is gevestigd. Laat dit bij twijfel beoordelen door een adviseur.