DGA-salaris 2026: gebruikelijk loon, dividend en de optimale mix

Wat moet je jezelf uitbetalen, wat mag, en wat is fiscaal verstandig?

Wat is de gebruikelijkloonregeling?

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) werk je in jouw eigen BV. Omdat je zelf de hoogte van je salaris kunt bepalen, zou het aantrekkelijk zijn om jezelf nul euro uit te betalen — en alle winst als dividend op te nemen. Dividend was historisch goedkoper belast dan loon. Om dit te voorkomen heeft de wetgever de gebruikelijkloonregeling ingevoerd (artikel 12a Wet op de Loonbelasting 1964).

De regeling schrijft voor dat een DGA minimaal een salaris ontvangt dat gebruikelijk is voor de functie die hij of zij uitoefent. In 2026 geldt het hoogste van de volgende drie bedragen als norm:

• 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking in de markt
• Het loon van de hoogst betaalde werknemer van de BV (of van een verbonden vennootschap)
• €56.000 — het wettelijk vastgestelde minimumloon voor DGA's in 2026

In de praktijk is het minimum van €56.000 voor de meeste startende of kleine BV's de maatgevende grens. Heeft jouw BV werknemers met een hoger salaris, of opereer je in een sector waar directeuren marktconform €100.000+ verdienen, dan ligt de norm hoger.

Hoe is het minimum DGA-salaris gestegen?

Het wettelijk minimum gebruikelijk loon wordt jaarlijks aangepast. Ter vergelijking:

Bron: Belastingdienst — gebruikelijkloonregeling 2026.

Mag een DGA een lager salaris ontvangen?

Ja, maar uitsluitend als de BV aantoont dat zij de loonkosten aantoonbaar niet kan dragen. Dit is met name relevant bij:

• Een startende BV zonder voldoende liquide middelen
• Een BV die verlies maakt of structureel krap bij kas zit
• Seizoensgebonden ondernemingen in een dal-kwartaal

In zo'n geval kan een lager gebruikelijk loon worden afgesproken, maar dit moet schriftelijk worden onderbouwd en jaarlijks worden herbeoordeeld. De Belastingdienst is kritisch en legt de bewijslast bij de DGA.

DGA-salaris vs. dividend: wat is het verschil?

Het DGA-salaris valt in box 1 van de inkomstenbelasting: progressief belast tot 49,5% (2026). Dividend valt in box 2, maar de BV heeft al vennootschapsbelasting (VPB) betaald over de winst waaruit het dividend wordt uitgekeerd.

De gecombineerde belastingdruk ziet er als volgt uit:

Tarieven 2026. Gecombineerde druk is een benadering; de exacte belastingdruk hangt af van aftrekposten en de totale inkomenssituatie.

Simpel gezegd: tot een salaris van circa €75.000 is loon meestal gunstiger dan dividend, omdat je sociale zekerheidsrechten opbouwt (pensioen AOW, WIA-basis) en aftrekposten zoals hypotheekrente aan je box 1-inkomen zijn gekoppeld. Boven de €75.000 worden de tarieven in box 1 zwaarder dan de gecombineerde VPB + box 2 belasting.

De optimale mix: salaris + dividend

De meeste DGA-adviseurs hanteren een vaste strategie:

• Stel het gebruikelijk loon in op het wettelijk minimum (€56.000) of iets hoger als dat marktconform is
• Houd zoveel mogelijk winst in de BV om te profiteren van het lage VPB-tarief (19% tot €200.000)
• Keer dividend uit als dat fiscaal efficiënter is dan extra salaris — en timing kan daarbinnen slim zijn (bijv. uitkeren in een jaar met lager inkomen)
• Houd rekening met de box 2-heffingsvrije drempel: tot €67.000 dividend per jaar geldt het lagere tarief van 24,5%

Loonadministratie voor de DGA: wat is verplicht?

De BV moet het DGA-salaris maandelijks verwerken in de loonadministratie, loonheffingen inhouden en afdragen aan de Belastingdienst. Concreet betekent dit:

• Maandelijkse loonstrook opstellen
• Loonheffingen (loonbelasting + premies volksverzekeringen) berekenen en innen
• Maandelijkse of vierwekelijkse aangifte loonheffingen indienen bij de Belastingdienst
• Jaarlijkse jaaropgave verstrekken

Let op: een DGA die meer dan 50% van de aandelen houdt, is in de regel niet verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen (WW, ZW, WIA). Dit betekent ook dat de BV geen werkgeverslasten betaalt over de WW- en ZW-premies — maar ook dat de DGA deze uitkeringen niet kan claimen.

Veelgemaakte fouten bij het DGA-salaris

• Te laag salaris instellen zonder onderbouwing — de Belastingdienst kan corrigeren met naheffing, rente en boete
• Salaris niet maandelijks verwerken — ook als het in één keer wordt overgemaakt achteraf, riskeer je een correctie
• Vergeten de loonadministratie bij te houden — bij een controle moet je kunnen aantonen dat de loonheffingen correct zijn afgedragen
• Geen rekening houden met de 75%-norm — opereer je in een sector met hoge salarissen, dan kan de norm hoger liggen dan €56.000
• Dividend uitkeren zonder voldoende eigen vermogen — de BV moet een uitkeringstest uitvoeren (art. 2:216 BW) om zeker te stellen dat crediteuren niet worden benadeeld

Veelgestelde vragen over het DGA-salaris

Bronnen

• Belastingdienst — Gebruikelijkloonregeling voor DGA's (2026)
• Wet op de Loonbelasting 1964, artikel 12a — Gebruikelijk loon
• Belastingplan 2026 — Aanpassing box 2-tarieven
• Finescon — Belastingadvies voor DGA's